Les nouvelles exigences de déclaration de l’IRS pour les actifs numériques mises de côté – pour l’instant

  • Les nouvelles règles de déclaration des actifs numériques par l'IRS ne sont pas encore en vigueur.
  • Les règlements étaient censés commencer en 2023, mais ont été reportés suite à des inquiétudes.
  • Les règles élargissent la définition d'"espèces" pour inclure les actifs numériques et comportent des sanctions en cas de non-respect.

De nouvelles directives de l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis indiquent que les nouvelles règles exigeant que les transactions sur actifs numériques supérieures à 10 000 $ soient déclarées aux autorités n'entreront pas en vigueur pour l'instant.

Publiées mardi, les directives indiquent qu ' »à l'heure actuelle, il n'est pas nécessaire d'inclure les actifs numériques pour déterminer si les espèces reçues dans le cadre d'une seule transaction (ou de deux ou plusieurs transactions associées) atteignent le seuil de déclaration ».

Cependant, les directives indiquent clairement que les règles (énoncées en vertu de l'article 6050I de l'Internal Revenue Code) entreront en vigueur une fois que l'IRS aura publié des directives spécifiques sur la manière dont elles seront appliquées  :

Les nouvelles exigences de déclaration de l’IRS pour les actifs numériques mises de côté – pour l’instant

« Le Département du Trésor (Département du Trésor) et l'Internal Revenue Service (IRS) ont toutefois l'intention de prescrire des réglementations pour fournir des informations et des procédures supplémentaires pour déclarer la réception d'actifs numériques en vertu de l'article 6050I. »

Aucune date n’a été donnée pour savoir quand s’attendre à des directives mises à jour ou quand les règles commenceront à être appliquées.

De nouvelles règles suscitent des inquiétudes Les défenseurs des « cryptomonnaies »

Le sujet est consternant depuis l'adoption de la loi sur l'investissement dans les infrastructures et l'emploi de Joe Biden en 2021, qui contenait une disposition étendant les exigences de déclaration autour des transactions en espèces – selon lesquelles toute transaction commerciale entrante évaluée à plus de 10 000 $ doit être déclarée – aux actifs numériques. Bien qu’elles aient été adoptées en novembre 2021, les règles de déclaration pertinentes ne devaient s’appliquer qu’aux périodes fiscales postérieures au 31 décembre 2023, ce qui signifie que les nouvelles obligations étaient initialement censées entrer en vigueur à partir du début de cette année.

Sur cette base, une action en justice a été intentée contre le Trésor et l'IRS, arguant que les règles constituaient, entre autres choses, des violations des protections constitutionnelles contre les fouilles abusives et les violations de la vie privée. En particulier, les plaignants ont exprimé leur inquiétude quant au fait que les informations qui seraient déclarées en vertu des règles pourraient être utilisées par le gouvernement pour identifier les expéditeurs et les destinataires impliqués dans ces transactions ainsi que leurs adresses de portefeuille associées.

Cependant, l’affaire a été classée sans suite en juillet 2023, en partie parce que les règles n’étaient pas encore en vigueur au moment du procès. Concernant les préoccupations du plaignant concernant la portée excessive du gouvernement, le juge a déclaré : « la Cour ne peut pas conclure que ce préjudice est susceptible de se produire même à la date d'entrée en vigueur de la modification » et a déclaré que la théorie du plaignant dépend de la prise par le gouvernement de quatre mesures  : 1) recevoir la divulgation des informations pertinentes, 2) utiliser ces informations pour accéder au grand livre public, identifier les transactions en question et ainsi identifier les expéditeurs et les destinataires impliqués, 3) utiliser ces informations pour obtenir les adresses de portefeuille de ces personnes ou entités, et 4) utiliser ces adresses pour rechercher d'autres transactions impliquant ces personnes ou entités dans le grand livre public.

« Pour que le préjudice allégué se matérialise, le gouvernement devrait accomplir ces quatre étapes, dont aucune, selon les plaignants, n'a eu lieu. Et si le gouvernement ne parachève pas les quatre maillons de la chaîne, aucun préjudice ne surviendra. Avec tous ces maillons de la chaîne, le préjudice dépend entièrement « d’événements futurs qui pourraient ne pas se produire comme prévu, voire ne pas se produire du tout ».

Les plaignants dans cette affaire font actuellement appel devant le sixième circuit.

Les règles

Les règles élargissent une définition préexistante de « espèces » dans l'Internal Revenue Code pour inclure « tout actif numérique », qui est à son tour défini comme « toute représentation numérique de valeur enregistrée sur un grand livre distribué sécurisé par cryptographie ou toute technologie similaire. comme précisé par le secrétaire [of the Treasury].»

En vertu du Code, toute personne qui reçoit (dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise) plus de 10 000 $ en espèces doit déclarer cette transaction à l'IRS. En élargissant la définition de l’argent liquide pour inclure les actifs numériques, cette obligation est simplement élargie.

Le non-respect des obligations de déclaration en vertu du 6050I peut être sanctionné par des sanctions civiles et pénales. Le défaut délibéré de déclarer une transaction peut entraîner une pénalité pouvant aller jusqu'à 100 000 $ par échec. S’il peut être prouvé qu’une entité avait connaissance des exigences de déclaration et les a sciemment évitées, cela constitue également un délit.

La manière précise dont ces obligations de déclaration seront appliquées par l’IRS fera probablement l’objet des futures orientations promises. L'IRS et le Trésor mentionnent dans l'annonce de cette semaine qu'ils publieront de nouveaux formulaires pour répondre aux exigences de déclaration.

Quoi qu’il en soit, l’essentiel des règles restera probablement le même  : elles s’appliquent à toute transaction (c’est-à-dire toute transaction unique ou deux ou plusieurs transactions liées) dans laquelle des espèces (y compris des actifs numériques) ont été reçues, à condition que cette transaction (ou groupe de transactions) dépasse la valeur de 10 000 $.

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